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    營業(yè)稅是對有償提供應稅勞務、轉讓無形資產和銷售不動產的單位和個人,就其營業(yè)收入額征收的一種稅.1993年12月13日國務院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》,1993年12月27日財政部頒布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細則》,并從1994年1月1日起實行.

 

    營業(yè)稅的特點:1、征收范圍廣,稅源普遍;2、稅收負擔輕、稅負均衡,較好地體現(xiàn)了公平稅負的原則;3、政策明了,適用性強;4、計算簡單,操作方便,納稅人容易理解.

 

    一、 營業(yè)稅的納稅人

 

    營業(yè)稅的納稅人是在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人.

 

    二、 營業(yè)稅的計稅依據(jù)

 

    營業(yè)的計稅依據(jù)是提供應稅勞務的營業(yè)額,轉讓無形資產的轉讓額或者銷售不動產的銷售額,統(tǒng)稱為營業(yè)額.它是納稅人向對方收取的全部價款和在價款之外取得的一切費用,如手續(xù)費、服務費、基金等等.

 

    三、 營業(yè)稅的稅目、稅率

 

    營業(yè)稅稅目稅率表

 

    稅 目 征收范圍 稅率

 

    一、交通運輸業(yè) 陸路運輸、水路運輸 航空運輸、管道運輸、 裝卸搬運 3%

 

    二、建筑業(yè) 建筑、安裝、修繕裝飾 及其他工程作業(yè) 3%

 

    三、金融保險業(yè) 5%

 

    四、郵電通信業(yè) 3%

 

    五、文化體育業(yè) 3%

 

    六、娛樂業(yè) 歌廳、舞廳、 OK 歌舞廳、音樂茶座、臺球 高爾夫球、保齡球、游藝 5%-20%

 

    七、服務業(yè) 代理業(yè)、旅店業(yè)、飲食業(yè) 旅游業(yè)、倉儲業(yè)、租賃業(yè) 廣告業(yè)及其他服務業(yè) 5%

 

    八、轉讓無形資產 轉讓土地使用權、專利權 非專利技術、商標權、 著作權、商譽 5%

 

    九、銷售不動產 銷售建筑物及其他土地附著物 5%

 

    四、 營業(yè)稅的計算

 

    納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產,或者銷售不動產,按照營業(yè)額和規(guī)定的稅率計算應納稅額.應納稅額的計算公式為:

 

    應納稅額=營業(yè)額×稅率

 

    納稅人的營業(yè)額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產向對方收取的全部價款和價外費用,但是,下列情形除外:

 

    (一)運輸企業(yè)自中華人民共和國境內運輸旅客或者貨物出境,在境外改由其他運輸企業(yè)承運乘客或者貨物的,以全程運費減去付給該承運企業(yè)的運費后的余額為營業(yè)額.

 

    (二)旅游企業(yè)組織旅游團到中華人民共和國境外旅游,在境外改由其他旅游企業(yè)接團的,以全程旅游費減去付給該接團企業(yè)的旅游費后的余額為營業(yè)額.

 

    (三)建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉包給他人的,以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉包人的價款后的余額為營業(yè)額.

 

    (四)轉貸業(yè)務,以貸款利息減去借款利息后的余額為營業(yè)額.

 

    (五)外匯、有價證券、期貨買賣業(yè)務,以賣出價減去買入價后的余額為營業(yè)額.

 

    (六)財政部規(guī)定的其他情形.

 

    五、 營業(yè)稅的稅收優(yōu)惠

 

    《中華人民共和國營業(yè)稅暫條例》規(guī)定下列項目免征營業(yè)稅:

 

    (一) 托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機構提供的育養(yǎng)服務,婚姻介紹,殯葬服務;

 

    (二) 殘疾人員個人提供的勞務;

 

    (三)醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機構提供的醫(yī)療服務;

 

    (四)學校和其他教育機構提供的教育勞務,學生勤工儉學提供的勞務;

 

    (五)農業(yè)機耕、排灌、病蟲害防治、植保、農牧保險以及相關技術培訓業(yè)務,家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治;

 

    (六)紀念館、博物館、文化館、美術館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護單位舉辦文化活動的門票收入,宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入.除前款規(guī)定外,營業(yè)稅的免稅、減稅項目由國務院規(guī)定.任何地區(qū)、部門均不得規(guī)定免稅、減稅項目.

 

    六、 營業(yè)稅的納稅地點和納稅義務發(fā)生時間

 

    (一)營業(yè)稅的納稅地點

 

    1、 納稅人提供應稅勞務,應當向應稅勞務發(fā)生地主管稅務機關申報納稅.納稅人從事運輸業(yè)務,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅.

 

    2、 納稅人轉讓土地使用權,應當向土地所在地主管稅務機關申報納稅.納稅人轉讓其他無形資產,應當向其機構所在地主管稅務機關申報納稅.

 

    3、 納稅人銷售不動產,應當向不動產所在地主管稅務機關申報納稅.

 

    (二)營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間 營業(yè)稅的納稅義務發(fā)生時間,為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當天.

 

    七、 營業(yè)稅的納稅申報

 

    對納稅人的應納稅額分別采取由扣繳義務人扣繳和納稅人自行申報兩種方法.

 

    八、營業(yè)稅的納稅期限

 

    納稅人的納稅期限分別為五日、十日、十五日、或者一個月,納稅人的具體納稅期限由主管稅務機關核定.納稅人以一月為一期納稅的,自期滿之日起十日內申報納稅.扣繳義務人解繳稅款期限,比照此項規(guī)定執(zhí)行.

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