在美國注冊公司很方便，而公司里面又有很多可以節(jié)稅省稅的方案可以使用。所以，越來越多的新移民以及外國人到美國開公司。但是，注冊哪一類的公司對生意來說是最佳選擇，今天我們挑出三種公司類別來分析一下，并對每個類別的公司所涉及到的稅務(wù)進行分析。

1.股份公司(C-CORP)

在成立股份公司時，股東們會投入金錢、財產(chǎn)，或兩樣一起以換取公司的股份。在計算應(yīng)該納稅的收入時，股份公司可扣除的支出通常和獨資經(jīng)營企業(yè)相同。股份公司還可申報特別扣除項目。

就聯(lián)邦所得稅而言，股份公司被視為單獨的納稅單位。股份公司經(jīng)營業(yè)務(wù)，獲得利潤或虧損，繳納稅金并將盈利分配給股東。

當(dāng)股份公司獲利時，公司會被課稅，在盈利以股息發(fā)給股東時，股東會被課稅。這就造成雙重課稅(double tax)。股份公司不會因發(fā)給股東們股息而獲得稅務(wù)減免。股東們也無法在各自的稅表上扣除股份公司的任何虧損。

如果你是股份公司，要申報哪些表格：

資產(chǎn)在一千萬美元或以上，而且每年至少申報250份稅表的股份公司，須按規(guī)定以電子方式申報2007年12月31日為止或之后的稅務(wù)年度的1120表和1120S表。

如果你是股份公司，可能有下列報稅義務(wù)：

?所得稅 (Income Tax)

?預(yù)估稅 (Estimated Tax)

?就業(yè)稅 (Employment Taxes)

社會安全稅、聯(lián)邦醫(yī)療保險稅和所得稅預(yù)扣 Social security/ Medicare taxes / income tax withholding

聯(lián)邦失業(yè)(FUTA)稅

存繳就業(yè)稅- Depositing employment taxes

?工商稅 (Excise Taxes)

2.小型企業(yè)股份公司(S CORP)

在聯(lián)邦稅務(wù)方面，小型企業(yè)股份公司選擇將公司的收入、虧損、可扣除的支出和稅務(wù)優(yōu)惠分?jǐn)偨o股東們。小型企業(yè)股份公司的股東們將分?jǐn)偟降氖杖牖蛱潛p申報在他們個人的稅表上，并按他們個人的所得稅率被課稅。

這么一來，小型企業(yè)股份公司就可以避免公司的收入被雙重課稅。小型企業(yè)股份公司本身須負(fù)責(zé)繳納內(nèi)在增益(built-in gains)和未直接參與經(jīng)營的收入(passive income)的稅金。

公司須符合下列條件才具備小型企業(yè)股份公司的資格：

?是一家國內(nèi)公司

?公司的股東們必須是規(guī)定允許的

包括個人、某些信托和遺產(chǎn)

不包括合伙公司、股份公司或非居民外籍股東

?股東人數(shù)不超過100人

?股票只有一種等級

?不是一個不符合資格的公司，例如某些金融機構(gòu)、保險公司以及專營國際銷售的美國公司。

一個公司如要成為小型企業(yè)股份公司，必須提交由全體股東簽名的2553表【選擇成立小型企業(yè)股份公司】 (Form 2553 Election by a Small Business Corporation) (PDF)。

如果是小型企業(yè)股份公司，可能有下列報稅義務(wù)

?所得稅 (Income Tax)

?預(yù)估稅 (Estimated Tax)

?就業(yè)稅 (Employment Taxes)：

社會安全稅、聯(lián)邦醫(yī)療保險稅和所得稅預(yù)扣 (Social security / Medicare taxes / income tax withholding)

聯(lián)邦失業(yè) (FUTA)稅

存繳就業(yè)稅 (Depositing employment taxes)

?工商稅 ( Excise Taxes)

3.責(zé)任有限公司 (LLC)

責(zé)任有限公司(LLC)是州法允許的一種企業(yè)結(jié)構(gòu)。每一州的條例規(guī)定可能各不相同，如果有意成立一家有限責(zé)任公司，應(yīng)該向州政府洽詢。

LLC的擁有人被稱為“成員”。由于大多數(shù)的州均未對LLC的擁有權(quán)設(shè)限，因此其成員可以是個人、股份公司、其它LLC或是外地的單位。成員數(shù)目沒有上限。大多數(shù)的州也允許只有一個擁有人的“單一成員”的有限責(zé)任公司(Single member LLC)。

通常有些類型的行業(yè)不能是LLC型的公司，像是銀行和保險公司。詳情請查詢所在州的相關(guān)規(guī)定和聯(lián)邦稅務(wù)規(guī)定。對于外地有限責(zé)任公司(foreign LLC)有特別的規(guī)定。

課稅體分類 (Classifications)

根據(jù)LLC所做的選擇以及成員人數(shù)，國稅局會將LLC視為股份公司、合伙經(jīng)營，或是做為LLC業(yè)主的稅表一部份(“忽略不計的實體”)。

具體而言，至少有兩名成員的國內(nèi)LLC在聯(lián)邦所得稅方面被歸為合伙經(jīng)營，除非它申報8832表而且肯定地選擇被視為股份公司。

只有一名成員的LLC在所得稅上被視為與業(yè)主分開的忽略不計實體(但是在就業(yè)稅和某些工商稅上則是分開的實體)，除非它申報8832表而且肯定地選擇被視為股份公司。

選擇生效日(Effective Date of Election)

不想接受其預(yù)設(shè)的聯(lián)邦稅分類，或是想要改變其分類的所有LLC，請使用8832表【實體分類選擇法】(Entity Classification Election)來選擇聯(lián)邦稅方面的分類。

一般而言，指定一種LLC分類的選擇不能在申報選擇日的75天之前生效，也不能在申報選擇日的12個月之后生效。所有LLC在某些情況下可能有資格獲得延遲選擇的寬免。

4.專家總結(jié)及建議

股份公司(C-CORP)是唯一可以上市的公司類型，稅比較高，因為有雙重課稅的義務(wù)。

小型企業(yè)股份公司(S-CORP)的稅率通常最低，不過所有股東必須是美國稅務(wù)居民。

責(zé)任有限公司(LLC)的稅率在S-CORP 與C-CORP之間，它是可以有外國股東的，這個公司適合外國人在美國做投資。

投稿專家：李豪會計師，移民幫財稅專家。

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