買賣合約

    確定從貨品和商品交易所得利潤(rùn)的來(lái)源地時(shí)，一般是以買賣合約訂立的地點(diǎn)為根據(jù)。"訂立"一詞不僅表示合法執(zhí)行合約，其涵義亦包括商議、訂定和執(zhí)行合約的條款。

全部事實(shí)

    在上訴法院最近就萬(wàn)能工業(yè)有限公司對(duì)稅務(wù)局局長(zhǎng)一案作出判決后，我們已清楚明白，在確定利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)需要作出廣泛考慮。正確的方法是研究全部事實(shí)。換言之，我們須考慮一切有關(guān)事實(shí)，而并非單單考慮貨品的買賣。
在萬(wàn)能工業(yè)有限公司對(duì)稅務(wù)局局長(zhǎng)一案中，上訴法院特別提出：

"貨品在何處買和賣顯然是重要的問題，但還有其他問題需要考慮。例如，貨品是如何買入和貯存？有關(guān)的沽售如何商議？訂單如何處理？貨品如何付運(yùn)？怎樣安排融資？怎樣付款？"

如何考慮有關(guān)事實(shí)

    考慮有關(guān)事實(shí)時(shí)，有關(guān)商業(yè)活動(dòng)的性質(zhì)和特點(diǎn)較從事該活動(dòng)的頻密程度更為重要。該等活動(dòng)與有關(guān)利潤(rùn)的因果關(guān)系才是決定性的因素。

無(wú)關(guān)重要的事實(shí)

    在確立一項(xiàng)商業(yè)活動(dòng)的利潤(rùn)來(lái)源地時(shí)，與該商業(yè)活動(dòng)沒有直接關(guān)系的事實(shí)，例如租用辦公地方、招聘一般職員、開設(shè)辦事處等，均視為無(wú)關(guān)重要。

一般原則

-如有關(guān)買賣合約在香港訂立，所得利潤(rùn)須在港課稅。
-如有關(guān)買賣合約在香港以外的地方訂立，所得利潤(rùn)不須在港課稅。
-如購(gòu)買合約或售賣合約其中一項(xiàng)在香港訂立，則初步的假設(shè)是所得利潤(rùn)須在港課稅，但必須考慮全部事實(shí)，以確定利潤(rùn)的來(lái)源地。
-如銷售的對(duì)象是香港顧客，有關(guān)的售賣合約通常會(huì)視作在香港訂立。
-如有關(guān)人士不須離開香港，而是在香港透過(guò)電話或其他電子媒介，包括互聯(lián)網(wǎng)，訂立買賣合約，則有關(guān)合約會(huì)視作在香港訂立。
-從貿(mào)易所賺取的利潤(rùn)只可劃為須全數(shù)在港課稅或完全不須在港課稅，分?jǐn)傆?jì)算有關(guān)利潤(rùn)并不適用。

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