以前，很多有錢人通過離岸賬戶、海外信托等方式把資產(chǎn)擱置在國外，用以逃避稅收或者藏匿資產(chǎn)。這造就了全球知名的避稅天堂——百慕大、開曼群島、荷蘭、瑞士等等。根據(jù)英國研究機(jī)構(gòu)TJN的調(diào)查統(tǒng)計(jì)，全世界主要國家為了避稅而轉(zhuǎn)移到避稅天堂的總資產(chǎn)大約有21萬億美元，面積僅有153平方公里的維爾京群島，竟然注冊了大約40萬家公司——平均每個(gè)居民擁有近20家企業(yè)，一個(gè)籃球場的面積上就有一家公司。

　　受美國政府肥貓法案（FATCA）的啟發(fā)，2014年經(jīng)合組織（OECD）發(fā)布“共同申報(bào)準(zhǔn)則”（CRS），旨在打擊跨境逃稅及維護(hù)誠信的納稅稅收體制。

　　按照時(shí)間表，從2017年1月1日起，中國及香港等數(shù)十個(gè)國家地區(qū)將同步開始實(shí)施CRS。屆時(shí)，那些藏匿在海外的資產(chǎn)將無所遁形。

　　CRS將涉及到方方面，包括稅務(wù)、法律、貪腐、資產(chǎn)配置、境外保險(xiǎn)、家族信托、私募基金、P2P、財(cái)富管理從業(yè)人員、移民等。

　　有些老板一旦被查到在海外的巨額收入，不僅要面臨大額的個(gè)人所得稅補(bǔ)繳，在境外設(shè)立的公司還面臨25%的企業(yè)所得稅。當(dāng)然，還有人會(huì)面臨巨額資金來源不明的審查。
 

　　什么是CRS？

　　CRS全稱（CommonReportingStandard)，中文譯為“共同申報(bào)準(zhǔn)則”。2014年，經(jīng)合組織(OECD)發(fā)布了《金融賬戶信息自動(dòng)交換標(biāo)準(zhǔn)》，旨在打擊跨境逃稅，標(biāo)準(zhǔn)中即包含CRS。

　　CRS是一套有關(guān)國際稅務(wù)情報(bào)自動(dòng)交換的新標(biāo)準(zhǔn)。要求簽署國系統(tǒng)性及定期性的情報(bào)自動(dòng)交換，以使納稅人居住國與納稅人賬戶所在國家自動(dòng)分享納稅人在境外金融機(jī)構(gòu)如銀行及證券戶頭中的各類財(cái)務(wù)信息，如股息、紅利等。

CRS流程圖
 

　　另外，CRS有“自愿匹配”原則，即在CRS參與國(或地區(qū))之間，各個(gè)主體可以自由選擇與其他主體形成“匹配”，之后才進(jìn)行信息互換。
 

　　中國加入CRS之列

　　中國于2015年12月17號加入CRS協(xié)定，承諾成為第二批實(shí)施CRS的國家(地區(qū))。今年10月份，國稅總局發(fā)文《非居民金融賬戶涉稅信息盡職調(diào)查管理辦法的征集意見稿》，一時(shí)激起千層浪。

　　截至2016年7月，已有101個(gè)國家和地區(qū)承諾積極落實(shí)推行CRS。

 

　　全球知名避稅天堂一一在列

　　早期實(shí)施地區(qū)定在2016年7月1日開始，2017年6月30日結(jié)束，交換信息的日期會(huì)定在2017年9月。

　?。ㄏ愀邸拈T也在2018年名單）
 

　　時(shí)間表：

　　2017年1月1日。中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)開始按照標(biāo)準(zhǔn)履行盡職調(diào)查程序。

　　2017年12月31日前。中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)完成對存量個(gè)人高凈值賬戶(截至2016年12月31日金融賬戶加總余額超過600萬元)的盡職調(diào)查。

　　2018年9月。中國進(jìn)行首次對外交換非居民金融賬戶涉稅信息。

　　2018年12月31日前。中國境內(nèi)的金融機(jī)構(gòu)完成對存量個(gè)人低凈值賬戶和全部存量機(jī)構(gòu)賬戶的盡職調(diào)查。
 

　　CRS覆蓋哪些類型海外機(jī)構(gòu)的帳戶?

　　所有的實(shí)體，不論采用何種法律形式存在，CRS都會(huì)根據(jù)一定的規(guī)則將這些實(shí)體分類成金融機(jī)構(gòu)或者非金融機(jī)構(gòu)。

　　非金融機(jī)構(gòu)分兩種：被動(dòng)非金融機(jī)構(gòu)（其收入50%以上是被動(dòng)收入，如投資紅利，資本利得，租金收入等）；積極非金融機(jī)構(gòu)（其收入50%以上是積極收入，如銷售收入、勞務(wù)收入等）。

　　而只有那些被定性為金融機(jī)構(gòu)的實(shí)體，才屬于CRS下的合規(guī)主體，才需要完成CRS下一系列的賬戶識別和信息收集申報(bào)的義務(wù)。
 

　　存款機(jī)構(gòu)

　　各種接受存款的銀行或類似機(jī)構(gòu)。
 

　　托管機(jī)構(gòu)

　　如果機(jī)構(gòu)替他人持有“金融資產(chǎn)”(FinancialAsset)，并且金融資產(chǎn)和服務(wù)的相關(guān)收入超過總收入的20%，即符合CRS關(guān)于托管機(jī)構(gòu)的認(rèn)定，時(shí)間前提是過去的三年，如果機(jī)構(gòu)存續(xù)不足三年則以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn)。持有的金融資產(chǎn)包括公司股票、合伙或信托權(quán)益、紙幣、各類債券、大宗商品、掉期、保險(xiǎn)或年金合約。
 

　　投資實(shí)體

　　如果某機(jī)構(gòu)在過去三年(存續(xù)時(shí)間不滿三年以存續(xù)時(shí)間為準(zhǔn))主要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)(相關(guān)收入超過總收入50%)是為客戶或代表客戶進(jìn)行以下一種或者幾種業(yè)務(wù)，則會(huì)被認(rèn)定為“投資實(shí)體”。

　?、俳灰棕泿攀袌龉ぞ?支票、匯票、存單、衍生品等)；外匯；匯率、利率、指數(shù)工具；可轉(zhuǎn)讓證券；商品期貨。

　?、趥€(gè)人和集體投資組合管理。

　?、鄞硭藢鹑谫Y產(chǎn)進(jìn)行投資管理。
 

　　哪些類型的資產(chǎn)信息將被交換?

　　存款賬戶

　　托管賬戶

　　現(xiàn)金值保險(xiǎn)合約

　　年金合約

　　持有金融機(jī)構(gòu)的股權(quán)/債權(quán)權(quán)益
 

　　哪些信息將被交換?

　　帳戶及帳戶余額

　　對于已有的個(gè)人賬戶，沒有門檻；即無論金額多少，均在情報(bào)交換的范圍。對于已有的公司客戶，金額在25萬美元以下的可以不在情報(bào)交換的范圍之內(nèi)。對于新開設(shè)的個(gè)人或者公司賬戶，無論金額大小均需進(jìn)行情報(bào)交換。

　　另外，金融機(jī)構(gòu)在識別賬戶持有人時(shí)，如果發(fā)現(xiàn)賬戶持有人不是個(gè)人，而是公司，那么“金融機(jī)構(gòu)”通常需要判斷這個(gè)公司是消極的還是積極的。如果是消極的（投資所得占50%以上），則需要穿透該公司找出背后的實(shí)際控制人是誰，并判斷其是否屬于需要申報(bào)的情形；如果是積極的，則不需做任何操作。同時(shí)，如果賬戶持有人本身是“金融機(jī)構(gòu)”，通常也是可以忽視的，因?yàn)榧热毁~戶持有人自己是“金融機(jī)構(gòu)”，那么其自身也需要識別其賬戶持有人是否需要申報(bào)，從而不會(huì)導(dǎo)致最終實(shí)際控制人被遺漏的情況。

　　相關(guān)賬戶的利息收入、股息收入、保險(xiǎn)產(chǎn)品收入、相關(guān)金融資產(chǎn)的交易所得

　　帳戶的一系列基本信息：姓名、出生日期、國別等

　　年度付至或記入該賬戶的總額
 

　　哪些資產(chǎn)不在CRS之列？

　　不動(dòng)產(chǎn)的非債務(wù)性直接權(quán)益和具體的商品實(shí)物不屬于金融資產(chǎn)的范疇，所以不必上報(bào)。比如房產(chǎn)、游艇、跑車、古董字畫、珠寶等等非金融類資產(chǎn)

　　對哪些人有影響？

　?、倬惩庥薪鹑谫Y產(chǎn)配置的人

　　這些資產(chǎn)將依據(jù)CRS協(xié)定，披露給本國的稅務(wù)局。比如近年來，很多人為應(yīng)對人民幣貶值，購買香港大額保單(具有現(xiàn)金價(jià)值的)。而現(xiàn)在香港也簽署了CRS協(xié)定，香港的保險(xiǎn)公司要將境內(nèi)的大額保單資產(chǎn)信息給中國大陸稅務(wù)局。

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