說白了，CRS下，賬戶所有人的納稅義務不是根據(jù)你的國籍而定的，而是通過界定你是哪里的稅務居民，來決定應該承擔什么樣的納稅義務。那么，如何評估CRS對自己的影響程度？如何合理應對CRS？首當其沖的是，我們要搞清楚的我們究竟是哪里的稅務居民。

　　例如，在英國工作生活的王小姐在被認定為英國稅務居民的條件下，其在英國當?shù)氐慕鹑谫~戶信息是不會被披露給中國稅務機關的。但是，王小姐如果在國內(nèi)還有金融賬戶，那么這些信息將由中國稅務機關交換給英國政府的。

　　但是，還存在一種情況就是，比如他可能是阿聯(lián)酋或者是加勒比某島嶼國家的稅務居民，由于這些國家是暫時沒有加入CRS行列的國家，沒有全球納稅義務，所以即使這種海外賬戶的資料被交換回給這些國家的稅務局，其稅務局也不會向他征稅。

　　那么，我們是不是可以通過移民到這些國家或者地區(qū)，來應對CRS呢？其實，這個問題就回到了前面我們所說的，賬戶所有人的納稅義務不是根據(jù)你的國籍而定的，而是根據(jù)你是哪里的稅務居民而定的，今天，港盛小編就帶領大家來看一看各國稅務居民的認定標準。
 

　　在經(jīng)濟全球化的背景下，對同一項跨境經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的所得應由哪個國家征稅，涉及國家間的稅收管轄權(quán)問題。判定稅務居民身份是行使稅收管轄權(quán)的重要前提之一，也是納稅人享受有關國家相互簽訂的國際稅收協(xié)定待遇的重要條件。在實踐中，很多納稅人判斷不清。

　　稅務居民不同于我們通常所熟知的居民概念。稅務居民身份判定是按照各國國內(nèi)法，由于住所、居所、成立地、實際管理機構(gòu)所在地或者其他類似的標準而進行的稅法層面的稅收身份界定，它與一國稅收管轄權(quán)的行使，以及納稅人承擔的納稅義務范圍密切相關。根據(jù)我國企業(yè)所得稅法和個人所得稅法的相關規(guī)定，我國居民企業(yè)和居民個人身份判定分別適用不同的標準。
 

　　中國國籍的人是不是就一定是中國個人稅務居民？

　　根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例的相關規(guī)定，我國的個人稅務居民也分為兩類情形：一類是在中國境內(nèi)有住所的中國公民和外國僑民，但不包括雖具有中國國籍，卻并未在中國大陸定居，而是僑居海外的華僑和居住在香港、澳門、臺灣的同胞。其中，在中國境內(nèi)有住所的個人，指因戶籍、家庭、經(jīng)濟利益關系而在中國境內(nèi)習慣性居住的個人。還有一類是在中國境內(nèi)居住，且在一個納稅年度內(nèi)，一次離境不超過30天，或多次離境累計不超過90天的外國人、海外僑民和香港、澳門、臺灣同胞。

　　這兩類稅務居民在中國的金融賬戶信息不會被交換至其他CRS參與國或地區(qū)。還有一種特殊的情形，即一個人根據(jù)中國法規(guī)屬于中國稅務居民，根據(jù)某外國法規(guī)又屬于外國稅務居民，在這種情形下中國仍會將其視作外國稅務居民，會把他的信息交換給其他國家。
 

　　1、本法所稱居民企業(yè)，是指依法在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。

　　2、本法所稱非居民企業(yè)，是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

　　為了更直觀地給大家展示中國稅務居民的定義，方便大家理解，我們來看看下面的圖表。
 

中國內(nèi)地稅務居民

只要符合其中的任一項就算是稅務居民

 

中國香港稅務居民

只要符合其中的任一項就算是稅務居民

 

美國：雙重身份的美國報稅規(guī)則

 

　　如果一個外國人符合上述實際居住天數(shù)的要求，他則被認定為美國稅務居民，需要像美國公民和綠卡持有人一樣申報美國稅，且對全球收入納稅。

 

加拿大：居住因素/身份因素

 

英國：只要符合任一項就算是稅務居民

 

新加坡：只要符合任一項就算是稅務居民


 

　　結(jié)語：綜上所述，應對CRS的根本其實在于稅務居民身份的界定，對于境外配置了資產(chǎn)的高凈值人士而言，選擇自己的稅務居民身份就成為了CRS背景下稅務籌劃的核心問題之一，但是如何去籌劃自己的身份，籌劃的過程有哪些細節(jié)需要大家注意，詳情請咨詢港盛的業(yè)務顧問，垂詢熱線：400-088-6468。